Kasstromenoverzicht

Het kasstromenoverzicht geeft een volledig overzicht van de herkomst en de besteding van de middelen in een bepaald tijdvak. Het kasstromenoverzicht is verdeeld in drie kasstromen die men regelmatig onderscheidt in jaarrekeningen. De kasstroom wordt hierin onderverdeeld in stromen die naar de aard van de aanwending verschillen.

Operationele kasstroom
Dit zijn kasstromen die voortvloeien uit de bedrijfsactiviteiten exclusief investeringen in vaste activa. De investeringen worden apart beschouwd als katalysator van de operationele activiteiten. De globale opbouw is als volgt:

Kasstroom uit de bedrijfsoperaties

• Bedrijfsresultaat, dus de winst van kernactiviteiten van de onderneming. Deze staat geheel los van financieringen en ongebruikelijke (= niet tot de kernactiviteiten behorende) omstandigheden.

• Kosten die geen uitgaven zijn, zoals afschrijvingen en fictieve kosten. Deze zijn in kas gebleven, dus vormen een correctie op bovenstaand resultaat.

• Mutatie werkkapitaal, in formulevorm: toename crediteuren -/- toename debiteuren -/- toename voorraden. De mutatie werkkapitaal wordt in dit overzicht dus niet beschouwd als een investering maar als een gevolg van de bedrijfsactiviteiten.

• Mutatie voorzieningen.

Dit geheel geeft de kasstroom uit de bedrijfsoperaties, ofwel de geldstroom die is gegenereerd door de kernactiviteiten.

Betaalde kosten en ontvangen opbrengsten uit financieringsactiviteiten en buitengewone activiteiten

• Financiële baten en lasten. Deze zouden ook kunnen worden beschouwd als een financieringskasstroom. De omvang van deze post is echter sterk afhankelijk van de activiteiten die worden ontplooid op dat gebied.

• Buitengewone baten en lasten

• Winstbelasting

• Aandeel resultaat deelnemingen

• Aandeel van derden in resultaat

Investeringskasstroom
De investeringskasstroom bestaat uit de netto kasstroom (= investeringen -/- desinvesteringen) van de diverse vaste activa rubrieken. Het netto werkkapitaal is hierin dus niet opgenomen, maar is opgenomen onder de operationele kasstroom.

Financieringskasstroom
De financieringskasstroom bestaat uit:

1. Toename eigen vermogen middels stortingen (van aandelenkapitaal).

2. Onttrekkingen aan het eigen vermogen wegens privé-opnamen in geval van personenvennootschappen

3. De toename van langlopend vreemd vermogen door nieuwe leningen

4. De afname van langlopend vreemd vermogen door aflossingen

Daarnaast zijn er nog een aantal andere posten die wellicht iets minder voor de hand liggen om onder deze rubriek te scharen.

Mutatie rekening-courant bank

In de prognose is de rekening-courant een sluitpost waar tot de ingegeven limiet geld opgenomen kan worden. Bij langdurig gebruik van het rekening-courantkrediet kan dit tevens worden beschouwd als een financieringsbron.
Mutatie overige kortlopende schulden

Deze rubriek heeft geen direct verband met bedrijfsactiviteiten en wordt derhalve als financieringsbron beschouwd.

Koers- en valutaverschillen, Mutaties buiten resultaat, Overige mutaties eigen vermogen

Dit zijn sluitposten die niet duidelijk behoren tot één van de categorieën Investeringen,, Financieringen of Bedrijfsoperaties. Om toch tot een sluitend saldo liquide middelen te komen zijn deze opgenomen in deze rubriek.